اخر الاخبار
أتمتة تقارير المحاسب في إكسيل: أدوات تُوفّر ساعات كل شهر أخطاء يقع فيها الذكاء الاصطناعي في المحاسبة: كيف تكتشفها قبل أن تكلّفك أتمتة إدخال الفواتير: من الورقة إلى القيد بأقل مجهود يدوي كيف تستخدم الذكاء الاصطناعي في مراجعة دفتر اليومية وكشف الحساب دون أن تعرّض بياناتك الذكاء الاصطناعي في المحاسبة: ما الذي يفيدك فيه اليوم وما الذي لا تعتمد عليه كشف مرتبات برو: قسيمة راتب لكل موظف وملخص بالأقسام

معايير المحاسبة الدولية

كن على اتصال
الاقسام المشابهه
إعلان
النشرة الاخبارية
العلامات
إعلان
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
المعيار الدولي للمحاسبة رقم (41) – الزراعة (IAS 41) – النسخة المحدثة 2024المعيار الدولي للمحاسبة رقم (41) – الزراعة (IAS 41) – النسخة المحدثة 2024 الإطار الفكري لإعداد وعرض البيانات الماليةالإطار الفكري لإعداد وعرض البيانات المالية معيار المحاسبة الدولي 01- عرض البيانات الماليةمعيار المحاسبة الدولي 01- عرض البيانات المالية
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 19 الشركات التابعة غير الخاضعة للمساءلة العامة: الإفصاحات (IFRS 19): شرح مبسط
معايير المحاسبة الدولية

المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 19 الشركات التابعة غير الخاضعة للمساءلة العامة: الإفصاحات (IFRS 19): شرح مبسط

شركة تابعة لمجموعة كبيرة تُعد قوائمها وفق IFRS كاملة، فتضطر إلى عشرات الصفحات من الإيضاحات التي لا يقرأها أحد تقريبًا. من 2027 يتيح لها IFRS 19 أن تطبق نفس قواعد الاعتراف والقياس، لكن بإفصاحات أقل بكثير. المعيار لا يغير أي رقم في القوائم، بل يخفف عبء الإيضاحات على الشركات التابعة التي لا تخضع لمساءلة عامة. بطاقة المعيار البندالتفاصيل اسم المعيارIFRS 19 الشركات التابعة غير الخاضعة للمساءلة العامة: الإفصاحات (Subsidiaries without Public Accountability: Disclosures) الحالةصادر في مايو 2024 تاريخ السريانالفترات التي تبدأ في 1 يناير 2027 أو بعده، ويجوز التطبيق المبكر إلزامي؟لا، اختياري للشركة التابعة المؤهلة يغير الأرقام؟لا، يغير الإيضاحات فقط لدارسي ACCAمقرر في DipIFR منذ دورة ديسمبر 2025 المشكلة التي يحلها كانت الشركة التابعة أمام خيارين كلاهما مكلف: تطبيق IFRS كاملة في قوائمها: سياسات موحدة مع الشركة الأم، لكن بإفصاحات ثقيلة لا تتناسب مع حجمها ولا مع احتياجات قرائها. تطبيق المعايير المحلية: إفصاحات أقل، لكن مع سجلات وتسويات إضافية كل فترة لتحويل الأرقام إلى IFRS لأغراض تجميع المجموعة. IFRS 19 يجمع ميزة الخيارين: سياسات IFRS كاملة في الاعتراف والقياس والعرض، مع إفصاحات مخففة. من يحق له تطبيقه؟ المنشأة التي تتوفر فيها الشروط التالية في نهاية فترة التقرير: أن تكون شركة تابعة. ألا تكون خاضعة للمساءلة العامة. أن تُعد شركتها الأم النهائية أو أي أم وسيطة قوائم مالية مجمعة متاحة للاستخدام العام ومتوافقة مع IFRS. وتكون المنشأة خاضعة للمساءلة العامة إذا: كانت أدوات دينها أو ملكيتها متداولة في سوق عام، أو كانت في طريقها لإصدارها للتداول في سوق عام، أو كان من أعمالها الرئيسية الاحتفاظ بأصول بصفة أمانة لمجموعة واسعة من الغير، مثل البنوك وشركات التأمين وشركات الوساطة في الأوراق المالية وصناديق الاستثمار. مثال محلول: أي التابعات مؤهلة؟ مجموعة خليجية مدرجة تُعد قوائم مجمعة منشورة وفق IFRS، ولها أربع شركات تابعة: الشركة التابعةالحقائقمؤهلة؟ شركة توزيع في مصرغير مدرجة، وتمولها قروض بنكية عاديةنعم شركة تمويل استهلاكيتقبل ودائع من الجمهورلا: تحتفظ بأموال لمجموعة واسعة من الغير بصفة أمانة شركة عقاريةأصدرت صكوكًا مدرجة في السوق الماليةلا: لها أدوات دين متداولة في سوق عام مصنع تغليفغير مدرج، وأمه المباشرة تُعد قوائم مجمعة وفق المعايير المحلية فقط، لكن الأم النهائية تُعد قوائم مجمعة منشورة وفق IFRSنعم: يكفي أن تكون الأم النهائية أو أي أم وسيطة كذلك الحالات في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط. ماذا يتغير في القوائم عند تطبيقه؟ الاعتراف والقياس والعرض: لا شيء. تطبق المنشأة كل معايير IFRS كما هي. الإفصاحات: تطبق متطلبات الإفصاح الواردة في IFRS 19 بدل متطلبات الإفصاح في المعايير الأخرى. والمعيار مرتب في أقسام حسب كل معيار، فتعرف المنشأة ما تفصح عنه لكل موضوع. بيان الالتزام: تذكر المنشأة صراحة في الإيضاحات أنها طبقت IFRS 19، إلى جانب بيان التزامها بمعايير IFRS. على أي أساس اختيرت الإفصاحات؟ بنى المجلس الدولي الإفصاحات المخفضة على خبرته في المعيار الدولي للمنشآت الصغيرة والمتوسطة، مركزًا على ما يهم قراء قوائم شركة غير خاضعة للمساءلة العامة، وهم غالبًا المقرضون والموردون: السيولة والملاءة: قدرة المنشأة على توليد التدفقات النقدية والاستمرار. التدفقات والالتزامات قصيرة الأجل والارتباطات والالتزامات المحتملة: قدرتها على الوفاء بالتزاماتها. عدم التأكد في القياس: كيف قيست المبالغ، والأحكام والتقديرات المهمة. تفصيل المبالغ: مكونات المبالغ المعروضة في القوائم. الاختيارات المحاسبية: السياسة المطبقة، خاصة عندما يتيح المعيار أكثر من خيار. أخطاء شائعة اعتقاد أن IFRS 19 يغير قواعد القياس أو يبسطها مثل معيار المنشآت الصغيرة والمتوسطة. هو يخفف الإفصاح فقط. تطبيقه على شركة تابعة لها صكوك أو سندات مدرجة. تطبيقه على تابعة لمجموعة لا تنشر قوائم مجمعة وفق IFRS في أي مستوى أعلى منها. نسيان البيان الصريح بتطبيق IFRS 19 في الإيضاحات. اعتباره إلزاميًا. التطبيق اختياري. أسئلة شائعة هل يطبق على الشركة الأم نفسها؟ لا، المعيار للشركات التابعة. الشركة الأم التي ليست تابعة لغيرها لا تكون مؤهلة له. ما الفرق بينه وبين المعيار الدولي للمنشآت الصغيرة والمتوسطة؟ معيار المنشآت الصغيرة والمتوسطة معيار مستقل بقواعد اعتراف وقياس مبسطة مختلفة عن IFRS الكاملة. أما IFRS 19 فيبقي قواعد IFRS الكاملة كما هي ويخفف الإفصاحات فقط، فلا تحتاج المجموعة إلى تسويات بين أرقام التابعة وأرقام التجميع. هل يلزم تطبيقه في القوائم المجمعة للتابعة إذا كانت أمًا لشركات أخرى؟ يجوز للتابعة المؤهلة تطبيقه في قوائمها المجمعة أو المنفصلة أو المستقلة، والتطبيق اختياري في كل الحالات. اقرأ أيضًا IFRS 18 المعيار الذي سيغير شكل قوائمك المالية في 2027 مسار رئيس الحسابات وتطبيق IFRS اسأل المعيار هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.

المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2 الدفع على أساس الأسهم (IFRS 2): شرح مبسط بمثالين محلولين
معايير المحاسبة الدولية

المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 2 الدفع على أساس الأسهم (IFRS 2): شرح مبسط بمثالين محلولين

الشركة تمنح مديريها خيارات أسهم بدل جزء من المكافأة النقدية: لم يخرج جنيه واحد من الخزينة، فهل هناك مصروف؟ نعم، وIFRS 2 يحدد كم ومتى. المعيار يلزم المنشأة بإثبات تكلفة كل سلعة أو خدمة تحصل عليها مقابل أسهمها أو مقابل مبلغ نقدي مرتبط بسعر سهمها، حتى يعكس الربح التكلفة الحقيقية لهذه المكافآت. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار IFRS 2 الدفع على أساس الأسهم (Share-based Payment) الحالة ساري تاريخ السريان الفترات التي تبدأ في 1 يناير 2005 أو بعده الأنواع الرئيسية تسوية بأدوات حقوق الملكية، تسوية نقدية، ومعاملات فيها بديل نقدي المقابل المصري معيار المحاسبة المصري 39 المدفوعات المبنية على أسهم ما المقصود بالدفع على أساس الأسهم؟ هو أي ترتيب تحصل فيه المنشأة على سلع أو خدمات، وتدفع مقابلها بأحد طريقين: تسوية بأدوات حقوق الملكية: تعطي الطرف الآخر أسهمًا أو خيارات أسهم، مثل برامج خيارات الأسهم للموظفين. تسوية نقدية: تدفع مبلغًا نقديًا يتحدد على أساس سعر السهم، مثل حقوق زيادة قيمة الأسهم (SARs) التي تمنح الموظف الفرق بين سعر السهم عند الممارسة وسعره عند المنح، نقدًا. وفي الحالتين تُثبت التكلفة عند الحصول على السلعة أو الخدمة. والطرف المقابل في القيد هو حقوق الملكية في التسوية بالأسهم، والتزام في التسوية النقدية. التسوية بأدوات حقوق الملكية: القياس في تاريخ المنح لمعاملات الموظفين يصعب قياس قيمة الخدمة نفسها، لذلك تُقاس بالقيمة العادلة لأدوات حقوق الملكية الممنوحة في تاريخ المنح. وهذه القيمة تُثبَّت ولا يعاد قياسها بعد ذلك مهما تغير سعر السهم. وإذا كان الحق مشروطًا بفترة خدمة (فترة الاستحقاق)، يُوزع المصروف على هذه الفترة. وفي نهاية كل فترة تراجع تقديرك لعدد الأدوات المتوقع أن تستحق، فيتغير المصروف المتراكم. شروط الاستحقاق: ما يغير المصروف وما لا يغيره نوع الشرط مثال أثره في القياس شرط خدمة البقاء في الشركة 3 سنوات يُعدَّل به عدد الأدوات المتوقع استحقاقها كل فترة شرط أداء غير سوقي نمو الأرباح 10% سنويًا يُعدَّل به عدد الأدوات المتوقع استحقاقها كل فترة شرط أداء سوقي وصول سعر السهم إلى 50 يدخل في القيمة العادلة عند المنح، ولا يُعدَّل المصروف لاحقًا إذا لم يتحقق ما دام شرط الخدمة قد تحقق مثال محلول 1: خيارات أسهم تُسوَّى بأسهم في 1 يناير من السنة الأولى منحت شركة 50 موظفًا 1,000 خيار سهم لكل منهم، بشرط البقاء في الخدمة 3 سنوات. القيمة العادلة للخيار في تاريخ المنح 12. السنة الموظفون المتوقع استحقاقهم المصروف المتراكم مصروف السنة 1 45 (التقدير: 5 سيغادرون) 45 × 1,000 × 12 × 1/3 = 180,000 180,000 2 42 (التقدير المعدَّل: 8 سيغادرون) 42 × 1,000 × 12 × 2/3 = 336,000 156,000 3 43 (العدد الفعلي) 43 × 1,000 × 12 × 3/3 = 516,000 180,000 القيد كل سنة: من حـ/ مصروف مزايا الموظفين، إلى حـ/ احتياطي الدفع على أساس الأسهم (ضمن حقوق الملكية)، بمبلغ مصروف السنة. لاحظ أن سعر السهم لم يدخل الحساب بعد تاريخ المنح إطلاقًا، وأن التعديل كله جاء من تغير عدد الموظفين المتوقع بقاؤهم. الأرقام في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط. التسوية النقدية: التزام يعاد قياسه في التسوية النقدية تُثبت المنشأة التزامًا، وتعيد قياسه بالقيمة العادلة في نهاية كل فترة وحتى السداد، ويذهب التغير إلى الربح أو الخسارة. هنا سعر السهم يؤثر في المصروف كل سنة، على عكس التسوية بالأسهم. مثال محلول 2: حقوق زيادة قيمة الأسهم تُسوَّى نقدًا منحت شركة 20 موظفًا 500 حق زيادة قيمة لكل منهم، تستحق بعد سنتين من الخدمة، والجميع متوقع بقاؤهم. القيمة العادلة للحق 8 في نهاية السنة الأولى و11 في نهاية الثانية. نهاية السنة 1: الالتزام = 20 × 500 × 8 × 1/2 = 40,000، فالمصروف 40,000. نهاية السنة 2: الالتزام = 20 × 500 × 11 × 2/2 = 110,000، فالمصروف 110,000 − 40,000 = 70,000. إذا لم يمارس الموظفون حقوقهم فورًا، يستمر إعادة قياس الالتزام بالقيمة العادلة في كل فترة حتى السداد، والفرق إلى الربح أو الخسارة. القيد: من حـ/ مصروف مزايا الموظفين، إلى حـ/ التزام الدفع على أساس الأسهم. تعديل الشروط وإلغاء المنحة تعديل يزيد القيمة (مثل تخفيض سعر الممارسة): تُضاف القيمة العادلة الإضافية الناتجة عن التعديل إلى المصروف، على الفترة المتبقية. أما التعديل الذي يخفض القيمة فلا يخفض المصروف الأصلي. الإلغاء أو التسوية أثناء فترة الاستحقاق: يُعامل كتعجيل للاستحقاق، فيُثبت فورًا المبلغ الذي كان سيُثبت عن باقي الفترة. الإفصاح وصف كل ترتيب: شروطه العامة، وشروط الاستحقاق، وأقصى مدة، وطريقة التسوية. عدد الخيارات ومتوسط سعر ممارستها في بداية ونهاية الفترة، والممنوح والملغى والممارس والمنتهي خلالها. طريقة تحديد القيمة العادلة، ونموذج التسعير ومدخلاته. أثر هذه المعاملات على الربح أو الخسارة وعلى المركز المالي، ومنها رصيد الالتزامات في التسوية النقدية. أخطاء شائعة إعادة قياس الخيارات المسددة بأسهم بسعر السهم في نهاية كل سنة. القيمة تُثبت في تاريخ المنح. عكس المصروف لأن شرطًا سوقيًا لم يتحقق، رغم بقاء الموظفين واستيفاء شرط الخدمة. حساب مصروف كل سنة بالتقدير الجديد مضروبًا في سنة واحدة فقط، بدل حساب المتراكم وطرح ما سبق إثباته. عدم إثبات أي مصروف لأن البرنامج «لا يكلف الشركة نقدًا». إثبات الحقوق المسددة نقدًا ضمن حقوق الملكية بدل الالتزامات. أسئلة شائعة كيف تُحدد القيمة العادلة للخيار؟ بسعر سوقي إن وُجد لخيارات مماثلة، وإلا بنموذج تسعير خيارات (مثل بلاك شولز أو النموذج ذي الحدين) يأخذ في الاعتبار سعر السهم وسعر الممارسة والتقلب المتوقع وعمر الخيار والتوزيعات المتوقعة وسعر الفائدة الخالي من المخاطر. ماذا يحدث بعد أن يمارس الموظف الخيار؟ لا يُعكس المصروف المثبت. يُثبت النقد المستلم من الموظف (سعر الممارسة) مع إصدار الأسهم، ويجوز تحويل رصيد الاحتياطي إلى بند آخر ضمن حقوق الملكية. هل ينطبق على الشركات غير المدرجة؟ نعم. المعيار لا يقتصر على الشركات المدرجة، وفي غياب سعر سوقي تُقدَّر القيمة العادلة بأسلوب تقييم مناسب. اقرأ أيضًا مسار رئيس الحسابات وتطبيق IFRS اسأل المعيار هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.

معيار المحاسبة المصري 39 المدفوعات المبنية على أسهم: شرح مبسط بالأمثلة (يقابل IFRS 2)
معايير المحاسبة المصرية

معيار المحاسبة المصري 39 المدفوعات المبنية على أسهم: شرح مبسط بالأمثلة (يقابل IFRS 2)

معيار المحاسبة المصري 39 المدفوعات المبنية على أسهم يقابل المعيار الدولي IFRS 2. عندما تكافئ الشركة موظفيها أو مورديها بأسهم أو خيارات أسهم أو بمبالغ نقدية مرتبطة بسعر السهم، فهذه تكلفة حقيقية حتى لو لم يخرج نقد. نشرح نوعي الترتيبات، وشروط الاستحقاق، وطريقة توزيع التكلفة على فترة الاستحقاق، مع مثال محلول بتغير التقديرات. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار معيار المحاسبة المصري 39 المدفوعات المبنية على أسهم المقابل الدولي IFRS 2 Share-based Payment أمثلة خيارات أسهم للموظفين، أسهم مجانية مشروطة، حقوق زيادة قيمة الأسهم نقدًا نوعا الترتيبات النقطة تُسوى بأدوات حقوق ملكية تُسوى نقدًا ما يحصل عليه الموظف أسهم أو خيارات أسهم نقدية تُحسب على أساس سعر السهم القياس القيمة العادلة في تاريخ المنح ولا يُعاد قياسها القيمة العادلة للالتزام ويُعاد قياسها في كل تاريخ تقرير حتى التسوية الطرف الدائن حقوق الملكية (احتياطي مدفوعات مبنية على أسهم) التزام شروط الاستحقاق شرط خدمة: أن يبقى الموظف في الشركة مدة معينة. شرط أداء غير سوقي: مثل تحقيق نمو في الأرباح. يؤثر في عدد الأدوات المتوقع استحقاقها، ويُعدل التقدير كل فترة. شرط أداء سوقي: مثل وصول سعر السهم لمستوى معين. يُراعى في القيمة العادلة عند المنح ولا يُعدل لاحقًا، حتى لو لم يتحقق. مثال محلول: خيارات أسهم للموظفين منحت شركة في بداية السنة الأولى 100 موظف 100 خيار لكل منهم، بشرط البقاء 3 سنوات. القيمة العادلة للخيار في تاريخ المنح 15. في نهاية السنة الأولى توقعت الشركة بقاء 90% من الموظفين، وفي نهاية السنة الثانية عدلت التوقع إلى 85%، وفي النهاية بقي فعلًا 88 موظفًا. السنة الحساب التكلفة المتراكمة مصروف السنة 1 100 × 100 × 90% × 15 × 1/3 45,000 45,000 2 100 × 100 × 85% × 15 × 2/3 85,000 40,000 3 88 × 100 × 15 132,000 47,000 البيان (السنة الأولى) مدين دائن مصروف مزايا العاملين 45,000   احتياطي المدفوعات المبنية على أسهم (حقوق الملكية)   45,000 لاحظ: القيمة العادلة للخيار (15) ثابتة من تاريخ المنح ولا تتغير بتغير سعر السهم، وما يتغير هو عدد الخيارات المتوقع استحقاقها فقط. وعند ممارسة الخيارات يُحول الاحتياطي إلى رأس المال والعلاوة مع النقدية المحصلة من الموظفين. الأرقام افتراضية لغرض الشرح فقط. الترتيبات التي تُسوى نقدًا لو كان الموظف سيحصل على نقدية تساوي ارتفاع سعر السهم، تسجل الشركة التزامًا يُعاد قياسه بالقيمة العادلة في نهاية كل فترة، وتُحمل كل التغيرات على الأرباح والخسائر حتى السداد. أخطاء شائعة عدم تسجيل أي مصروف لأن الشركة لم تدفع نقدًا. إعادة قياس خيارات حقوق الملكية كل سنة بالقيمة الجديدة. عكس المصروف عندما لا يتحقق شرط أداء سوقي، وهذا غير مسموح. تحميل التكلفة كلها في سنة المنح بدل توزيعها على فترة الاستحقاق. أسئلة شائعة كيف تُقدر القيمة العادلة لخيار السهم؟ بنماذج تسعير الخيارات مثل نموذج بلاك شولز أو النموذج ذي الحدين، باستخدام سعر السهم وسعر الممارسة والتذبذب المتوقع ومدة الخيار والفائدة الخالية من المخاطر والتوزيعات المتوقعة. ماذا لو غادر موظف قبل الاستحقاق؟ لا يستحق خياراته، ويُعدل التقدير فيُعكس ما سبق تحميله عنه عن طريق التسوية التراكمية في الفترة الحالية. هل ينطبق المعيار على الموردين؟ نعم. إذا حصلت الشركة على سلع أو خدمات مقابل أسهم، تقيسها غالبًا بالقيمة العادلة للسلع أو الخدمات المستلمة. اقرأ أيضًا المعيار المصري 25 الأدوات المالية العرض المعيار المصري 22 نصيب السهم في الأرباح تحليل دوبونت والعائد على حقوق الملكية هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.